1. 財(cái)稅[2017]80號(hào)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)，在全面總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)后擇機(jī)在全國推開;

2. 實(shí)施水資源費(fèi)改稅，稅費(fèi)平移，試點(diǎn)省份開征水資源稅后，應(yīng)當(dāng)將水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零，明確以水資源稅取代水資源費(fèi);

3. 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日;

4. 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定;

5. 直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅，與水法相銜接，明確水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個(gè)人;

6. 明確6項(xiàng)減免稅情形，比如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、取用污水處理再生水、對(duì)軍隊(duì)、武警部隊(duì)取用水、抽水蓄能發(fā)電取用水等實(shí)行稅收優(yōu)惠;

7. 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額 ，適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額，最低平均稅額為，地表水每立方米0.1元-1.6元、地下水每立方米0.2元-4元，改革后，地下水的稅額要高于地表水，超采區(qū)地下水稅額要高于非超采區(qū)，超采區(qū)取用地下水稅額加征1至4倍;

8. 對(duì)特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水;

9. 確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”的水資源稅征管模式，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì);

10. 在試點(diǎn)期間將水資源稅收入全部留歸地方;

1. 充分強(qiáng)化了水資源稅的杠桿調(diào)節(jié)作用;

2. 有效抑制不合理用水需求;

3. 促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù);

4. 對(duì)加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署;

5. 稅收收入意義并不大，但生態(tài)意義、綠色意義很大;

6. 對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水征稅，希望能培養(yǎng)農(nóng)民的節(jié)約用水意識(shí)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)灌溉方式;

7. 倒逼高耗能企業(yè)節(jié)水，促使洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等特種行業(yè)轉(zhuǎn)變用水方式，增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力;

8. 加快企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，減少不合理用水;

9. 用綠色發(fā)展理念指引企業(yè)未來發(fā)展;

10. 征收水資源稅不會(huì)影響城鎮(zhèn)公共供水價(jià)格，老百姓生活不會(huì)帶來影響，改革后水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不變;

2017年11月28日 來源：稅政司

為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，決定自2017年12月1日起在部分省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司、水利部財(cái)務(wù)司和水資源司負(fù)責(zé)人就有關(guān)問題回答了記者提問。

一、問：為什么在北京等9個(gè)省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)?

答：為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)決定關(guān)于“加快資源稅改革”“逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間”的要求，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起在河北省率先實(shí)施了水資源稅改革試點(diǎn)。

河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施一年多來，通過費(fèi)改稅，強(qiáng)化了納稅人節(jié)水意識(shí)，抑制了地下水超采和不合理用水需求，促進(jìn)了水資源節(jié)約集約利用。該省規(guī)模以上用水戶年減少抽采地下水0.37億立方米，100多家城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)由抽采地下水改為取用地表水;該省鋼鐵企業(yè)加大節(jié)水投入，配備污水處理和水循環(huán)利用設(shè)施，將處理后的中水循環(huán)使用;一些高爾夫球場(chǎng)、洗車、洗浴等特種行業(yè)取用水量下降30%以上。同時(shí)，改革試點(diǎn)沒有增加一般工商業(yè)企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。河北省改革試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)有序，取得了明顯效果，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，具備了擴(kuò)大改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)和條件。

此次選擇9個(gè)省份擴(kuò)大改革試點(diǎn)。其中，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古等4個(gè)省份位于華北地區(qū)，地下水超采嚴(yán)重，水資源供需矛盾較大;河南、山東、四川、陜西、寧夏等5個(gè)省份分布在東、中、西部，水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有典型代表性。通過擴(kuò)大試點(diǎn)，有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù);有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計(jì)，為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件。

二、問：推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)有什么重要意義?

答：人多水少、水資源時(shí)空分布不均衡，是我國基本國情水情。我國多年平均水資源總量2.8萬億立方米，人均水資源量?jī)H為世界平均水平的28%。南方水資源相對(duì)豐沛，北方水資源緊缺，尤其華北地區(qū)供需矛盾較大，地下水超采總量及超采面積占全國1/2。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，水已經(jīng)成為我國嚴(yán)重短缺的產(chǎn)品和制約環(huán)境質(zhì)量的主要因素。

黨的十九大對(duì)加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署，明確指出“必須堅(jiān)持節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針，形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式”“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，實(shí)施國家節(jié)水行動(dòng)”。推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)，是全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神的重要舉措，具有十分重要的意義。一是有利于發(fā)揮政府調(diào)控作用、運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，完善資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的政策導(dǎo)向。二是有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，加快技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，減少不合理用水需求。三是有利于倡導(dǎo)簡(jiǎn)約適度、綠色低碳的生活方式，在全社會(huì)形成珍惜資源、節(jié)約資源的風(fēng)尚，提高人民群眾保護(hù)水資源的自覺性和責(zé)任感。四是有利于我國更好地承擔(dān)國際責(zé)任和履行國際義務(wù)，與國際社會(huì)協(xié)同行動(dòng)，共同保護(hù)好人類賴以生存的地球家園，為全球生態(tài)安全作出貢獻(xiàn)。

三、問：擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)的基本原則和主要內(nèi)容是什么?

答：擴(kuò)大改革試點(diǎn)遵循以下原則：一是稅費(fèi)平移。實(shí)施水資源費(fèi)改稅，維持水資源費(fèi)繳納義務(wù)人、征收對(duì)象、計(jì)征依據(jù)等基本要素不變，對(duì)居民和一般工商業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本保持不變，不增加正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。二是注重調(diào)控。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，通過設(shè)置差別稅額、依法加強(qiáng)征管，抑制地下水超采和不合理用水需求，調(diào)整優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)。三是適當(dāng)授權(quán)。根據(jù)各地水資源稟賦、取用水類型以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不同的狀況，在統(tǒng)一稅收政策的基礎(chǔ)上，適當(dāng)賦予地方政府確定具體稅額等管理權(quán)，使各地因地制宜制定相關(guān)政策，調(diào)動(dòng)地方積極性。四是分步推進(jìn)。在河北省先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，選擇條件成熟、有代表性的地區(qū)擴(kuò)大試點(diǎn)，在全面總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)后擇機(jī)在全國推開。

考慮到河北省水資源稅改革試點(diǎn)效果較好，政策基本合理，此次擴(kuò)大試點(diǎn)比照河北省水資源稅有關(guān)政策。主要政策內(nèi)容是：

(一)納稅人和計(jì)稅依據(jù)。與水法相銜接，明確水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個(gè)人。與現(xiàn)行水資源費(fèi)制度相銜接，明確對(duì)一般取用水按照實(shí)際取用水量征稅;對(duì)采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅;對(duì)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量征稅。

(二)稅額標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平轉(zhuǎn)，明確試點(diǎn)省份最低平均稅額為，地表水每立方米0.1元-1.6元、地下水每立方米0.2元-4元，總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。同時(shí)，為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，比照河北省試點(diǎn)政策，按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額，對(duì)地下水超采地區(qū)取用地下水加征1-4倍;對(duì)超計(jì)劃或超定額用水加征1-3倍;對(duì)特種行業(yè)從高征稅;對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。具體適用稅額，授權(quán)省級(jí)人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)的要求確定�？紤]到對(duì)中央直屬和跨省水電站征稅涉及中央企業(yè)以及比鄰省份之間的利益關(guān)系，對(duì)其仍延續(xù)現(xiàn)行水資源費(fèi)政策，統(tǒng)一確定其水資源稅稅額為每千瓦時(shí)0.5分錢;對(duì)跨省(區(qū)、市)界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(三)稅收優(yōu)惠。明確6項(xiàng)減免稅情形：一是為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅;二是為鼓勵(lì)水資源循環(huán)利用，對(duì)取用污水處理再生水免稅;三是為支持國防建設(shè)，對(duì)軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅;四是考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源，對(duì)抽水蓄能發(fā)電取用水免稅;五是考慮特殊生產(chǎn)工藝不消耗水資源情況，對(duì)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅;六是財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。

(四)稅收征管。為加強(qiáng)稅收征管、提高征管效率，確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”的水資源稅征管模式，即稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理;水行政主管部門負(fù)責(zé)核定取用水量;納稅人依法辦理納稅申報(bào);稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，定期交換征稅和取用水信息資料。

(五)收入歸屬和經(jīng)費(fèi)保障。為調(diào)動(dòng)試點(diǎn)省份參與改革試點(diǎn)的積極性，比照河北省試點(diǎn)政策，在試點(diǎn)期間將水資源稅收入全部留歸地方。跨省水電站水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，比照現(xiàn)行增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。為保障水資源費(fèi)改稅后相關(guān)工作有序開展，明確試點(diǎn)省份水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障，對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員由地方政府統(tǒng)籌做好安排。

四、問：擴(kuò)大改革試點(diǎn)對(duì)用水戶負(fù)擔(dān)有什么影響?

答：擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會(huì)基本用水需要。費(fèi)改稅后，對(duì)居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本沒有改變，其正常用水負(fù)擔(dān)不會(huì)增加。對(duì)合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。對(duì)超采區(qū)取用地下水、超計(jì)劃用水加倍征稅，在超采區(qū)取用地下水的高耗水企業(yè)負(fù)擔(dān)將有所增加。同時(shí)，對(duì)高爾夫、洗車、洗浴等特種行業(yè)從高征稅，其稅負(fù)也會(huì)有所增加。考慮到征稅后對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng)，將促使企業(yè)加大節(jié)水投入，主動(dòng)采取措施減少用水量、調(diào)整用水結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變用水方式，一些企業(yè)的納稅額會(huì)有所減少。

五、問：如何組織實(shí)施好水資源稅改革試點(diǎn)工作?

答：水資源稅改革試點(diǎn)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高，為確保改革試點(diǎn)平穩(wěn)有序?qū)嵤�，試點(diǎn)省份和有關(guān)部門將認(rèn)真做好以下幾方面工作。一是細(xì)化改革政策。試點(diǎn)省份要及時(shí)制定改革具體實(shí)施方案和配套文件，明確各類取用水的具體適用稅額;取用水量核定辦法;農(nóng)業(yè)取用水限額;地下水超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)范圍;自備井關(guān)停辦法等政策措施。二是做好征管準(zhǔn)備工作。建立稅務(wù)與水利部門工作配合機(jī)制，采集納稅信息，交接納稅人檔案資料，開發(fā)和測(cè)試征稅信息系統(tǒng)，建立信息共享平臺(tái)等。三是加強(qiáng)政策宣傳和培訓(xùn)。利用多種媒體媒介，廣泛宣傳推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)的重要意義、實(shí)施目標(biāo)和主要內(nèi)容，做好政策解讀，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，營(yíng)造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。加強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，及時(shí)解答涉稅問題，優(yōu)化納稅服務(wù)。四是扎實(shí)推進(jìn)改革試點(diǎn)工作。財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部加強(qiáng)工作指導(dǎo)，跟蹤分析改革試點(diǎn)運(yùn)行情況，督促改革實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量，及時(shí)總結(jié)評(píng)估試點(diǎn)效果，主動(dòng)協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)推進(jìn)中的矛盾和問題。試點(diǎn)省份要落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任，配備得力人員和必要工作條件，加強(qiáng)部門協(xié)同配合，積極創(chuàng)新探索，確保改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)推進(jìn)。