會計做賬的9大誤區

        一、把借貸相等當成填制會計憑證的唯一目的

        填制會計憑證借貸肯定要相等，但是不能把借貸相等當做是唯一目的。實務中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項。以下羅列做賬需要考慮的事情。

        A：審查票據真實性、合法性、合規性；

        B：會計憑證各項要素是否填寫齊備、準確；

        C：報銷是否符合公司內控制度和流程規定。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當；

        D：審查票據要素(時間、地點、金額、票據號)與業務內容是否相符；

        E：各項支出是否有預算，有預算的是否符合預算規定。超預算的是否有處理方案；

        F：摘要填制是否便于日后查賬和查詢，數據是否便于日后提取和加工；

        G：特殊事項是否按照制度，或者相關領導批準；

        H：風險防范意識，填制憑證時一定要有稅務風險、法律風險意識；

        I：費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關注是否超所得稅扣除限額；

        J：其他會計準則規定，企業管理會計的要求。

        二、沒有發票不會做賬

        由于我國稅收管理過分依賴 “以票控稅”，給會計人造成會計做賬必須要見到發票才能做賬。沒有發票不能入賬。和沒有發票入賬了也不能稅前扣除的誤區。

        沒有發票當然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實務中不少人把會計和稅法搞混淆了。甚至出現見票做賬，無票不入賬，沒有發票不會做賬的狀況。會計和稅法的相關規定中都沒有發票是唯一合法有效憑證的規定。會計人員不必把合法有效憑證等同于發票，同時當遇到稅局人員只認可發票是唯一合法有效憑證時，需要據理力爭。

        那么還有一些不需要發票也可以稅前扣除的。如下：

        A：工資薪金，獎金；

        B：社保費用、工會經費；

        C：職工福利費；

        D：銀行借款利息支出 ；

        E：鉄路部門票據(根據《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅發票及稅控》使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)文件第一條第(二)款規定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據)；

        F：資產減值損失；

        G：違約金支出；

        H：罰款支出；

        I：定資產計提折舊 ；

        J：準備金(符合稅務部門規定的各項資產減值準備，風險準備金)；

        K：給境外企業的勞務費用(涉及的勞務行為全部發生在境外，則不需要在中國繳納營業稅、企業所得稅，因此不需要正式發票。企業憑借境外企業開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。)；

        L：其他符合規定的不需要發票的情形。

        三、收據不能入賬，也不能稅前扣除

        1. 實務中經常有人問，收據能不能報銷?有人說收據肯定不能報銷。其理由是收據不能稅前扣除。這個問題就是典型的混淆了會計入賬和稅法稅前扣除。符合會計準則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調整唄。試想企業人員開展業務活動，如果因特殊原因，確實無法取得發票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷?意思是自己承擔這個費用? 有人可能說這樣一般都內帳。對于兩套賬這種違規操作實在不想多說，且做且珍惜吧。

        2. 解決了收據入賬的問題，那么收據可以入賬，但是能否稅前扣除?很多人想當然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業會計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒法做。下面看看日常哪些收據可以稅前扣除吧。

        A：由政府各部門開具收費票據；

        B：由各事業部門開具收費票據；

        C：捐贈收據；

        D：工會經費收據；

        E：法院的訴訟費執行費收款收據；

        F：軍隊收據；

        G：其他符合規定的可以稅前扣除的收據。

        四、白條不能入賬，也不能稅前扣除

        關于白條能否入賬的問題，還是和本文第三點收據入賬觀點一樣。入賬和稅前扣除是會計和稅法的兩個事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關規定了。其實關于白條企業應該根據會計準則的規定，符合會計準則入賬要求就可以入賬，如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實調整就可以了。此時就是把會計和稅法區別對待。

        現將日常可能存在的白條可以稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經過和當地主管稅務機關溝通且提供相關證明材料，以輔助證明發生的費用屬于稅法認可的合理，真實的合法有效憑證。比如發生的經濟事項的支出，是否有法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書。比如支付的經濟活動的賠償款不屬于價外費用的部分，是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議等書面文件。

        A：獨生子女補助、高溫補貼，取暖費補貼；

        B：離職補貼；

        C：賠償；

        D：經濟合同規定支付的罰款；

        E：付給個人的各種補償、賠償費用。(拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協議等證明文件)；

        F：恤金、救濟金等福利補助；

        G：喪葬費；

        H：其他符合稅法規定的可以稅前扣除的合法有效憑證。

        以上構成個人所得稅納稅義務的必須繳納個人所得稅。

        五、會計憑證都要有原始憑證

        除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。

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