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1.8 分公司還是子公司（一）∶分公司變子公司1.8 分公司還是子公司（一）∶分公司變子公司
案例背景 甲公司設立了一家分公司，該分公司第一年盈利80萬元，第二年盈利100 萬元，第三年盈利120萬元。分公司沒有獨立法人資格，需要與總公司合并納稅。甲公司總部三年全部實現盈利。 問題：甲公司應如何進行稅務籌劃以降低企業所得稅稅負？ 案例分析 稅務籌劃前∶ 該分公司三年實際繳納企業所得稅=（80＋100＋120）×25%=75（萬元） 籌劃方案 對小微企業年利潤不超過100萬元的部分，企業所得稅實際稅負率為2.5%；對小微企業年利潤超過100萬元但不超過300萬元的部分，企業所得稅實際稅負率為10%。據此，將該分公司設立為獨立核算的子公司進行運營可以實現節稅。 稅務籌劃后∶ 第一年企業所得稅=80×2.5%=2（萬元） 第二年企業所得稅=100×2.5%=2.5（萬元） 第三年企業所得稅=100×2.5%＋20×10%=4.5（萬元） 三年合計應納稅額為9萬元，節稅金額為66萬元，節稅比例為88%。 法律依據 根據《中華人民共和國企業所得稅法》，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。 案例總結 設立分公司還是子公司并不是絕對的。本案中的分公司有利潤且在小微企業利潤的上限之下，將無法獨立納稅的分公司變成獨立納稅的子公司，可以利用小微企業的優惠政策實現節稅。
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