金稅四期在2022年12月31日前將完成全部研發并投入使用，而實際上金稅四期已經在用于日常稅務稽查，依靠該系統的強大數據分析能力辦理了一些大案。

什么是金稅四期，對個人和企業有什么影響？本人從功能介紹、對個人影響及對企業影響分三期予以講解。本期主要介紹該系統。

一、金稅工程的沿革與演變

金稅工程，是國家的十二金工程之一，是《國務院17號文件》中提出的十二個重要業務系統建設。包括金財工程、金農工程、金盾工程、金保工程、金稅工程、金關工程、金水工程、金質工程、金審工程、金卡工程、金貿工程、金企工程。

金稅工程吸收國際先進經驗，運用高科技手段結合我國增值稅管理實際設計的管理系統。該系統由一個網絡、四個子系統構成。一個網絡是指國家稅務總局與省、地、縣國家稅務局四級計算機網絡；四個子系統是指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統和發票協查子系統。

金稅工程實際上就是利用覆蓋全國稅務機關的計算機網絡對增值稅專用發票和企業增值稅納稅狀況進行嚴密監控的一個體系。

（一）金稅一期——初步嘗試計算機管稅

1994年，我國開始實施以增值稅為主要內容的新一輪工商稅制改革，為適應增值稅改革的要求，增值稅專用發票應運而生。由于增值稅專用發票不僅能作為購銷憑證，而且能夠抵扣稅款，因此在利益的驅使下，利用虛開、代開、偽造增值稅專用發票等手段進行經濟犯罪的行為屢禁不止。為徹底打擊這些違法犯罪行為，稅務部門開始籌建以增值稅計算機稽核系統、增值稅專用發票防偽稅控系統、稅控收款機系統為子系統的金稅一期工程。

雖然金稅一期實現了利用計算機網絡進行的增值稅專用發票交叉稽核和增值稅防偽稅控，但是，當時采集增值稅專用發票信息需要由稅務機關組織手工錄入，工作量大，數據采集不全，而且由于只在50多個城市建立了稽核網絡，對其他地區的專用發票還無法進行交叉稽核。所以，金稅一期于1995年在全國50個試點單位上線后，到1996年底便停止運行。

（二）金稅二期——經驗管稅過渡到以票控稅

1998年，金稅二期工程開始啟動。“金稅二期工程”的整體思路是，建立基于企業申報信息稽核為主導、以發票信息稽核為輔助的增值稅計算機稽核系統，旨在強化以兩級稽核為核心的增值稅日常稽查管理，以及時發現和查處不法分子的增值稅偷騙行為。金稅二期由增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統、發票協查信息管理子系統四大系統組成，并于2001年7月1日在全國全面開通。

三、金稅三期——進一步強化發票監管

金稅三期在2016年10月完成了全國全面上線。金稅三期包括“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”，即基于統一規范的應用系統平臺；依托計算機網絡，在總局和省局兩級集中處理信息；覆蓋所有稅種，國、地稅局的所有工作環節；設置征管業務、行政管理、外部信息、決策支持四大系統。

金稅三期不僅標志著國家稅收管理系統的一次重大進步，也是稅收征管改革進程中的必要環節，稅收征管改革的轉型從金稅三期中可見一斑：

一是管理環節的后置。隨著簡政放權大潮，稅務機關對前置的審批項目正在大面積的縮減，取而代之的是后置環節的后續管理與風險控制，金稅三期中特別為風險控制開發了相應的決策系統，助力稅收征管事后發力。

二是專業化管理的轉型。由于管理對象體量的逐年壯大，傳統的稅收管理員單點方式已難以應對，推進專業化鏈條管理有利于在有限征管力量的前提下提升管理的效率，降低管理風險，基本統一了全國涉稅管理事項流程，既提升了扣繳義務人和納稅人的辦稅體驗，也為專業化管理奠定了有力的信息系統基石。

三是數據化管理的推進。在信息網絡的大潮下，征管改革的重點也逐步由憑證管理轉向數據管理，逐步朝向信息化、數據化、網絡化的方向不斷推進。金稅三期的上線不僅為數據化管理的標準、處理、應用打下了堅實的基礎，也為未來的全數據化征管開展了有益的嘗試。

二、金稅四期工程的基本情況

金稅四期是屬于金稅三期的升級版，在重大稅制改革（營改增）和統一全國稅收征管的背景下，特別是2018年國地稅合并后的“金三并庫”（即原國稅、地稅兩個金三系統數據庫合二為一），為了有序整合，提出建設金稅四期，以期形成稅務部門唯一的稅務管理大系統。

國家稅務總局設想，將“金稅四期”調整為以發票電子化為基本內容，對外稱“發票電子化”、對內稱“金稅四期”的稅收工作改革新思路。

金稅四期納入“非稅”業務，實現對業務更全面的的監控，再加上各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道，實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能。

簡而言之，通過金稅四期工程系統，企業數據信息的透明化程度更深，監控更加全面，稅務稽查會更嚴、更精準，更全方位。

金稅四期最大的特點就是“非稅”數據入庫，國家70個部位數據全方位無死角介入，使個人和企業成為“透明人”。

三、金稅四期的推進時間

目前來看，整個系統建設已經完成，發票電子化，分為兩個推行步驟，稅費比對系統也在緊密進行中。

（一）增值稅電子專用發票的推行（已經完成）。

為全面落實《優化營商環境條例》，加大推廣使用電子發票的力度，2020年，國家稅務總局在寧波、石家莊和杭州等3個地區試點增值稅電子專用發票；在試點成功基礎上，自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區的新辦納稅人中實行專票電子化，這些地區開出的電子專票全國范圍內都可接收適用。自2021年1月21日起，在其余地區的新辦納稅人實行專票電子化。實行專票電子化的新辦納稅人具體范圍由國家稅務總局各省級稅務局自行確定。

（二）全電子發票的推行（正在實施）。

“全電子發票”是全面數字化的電子發票的簡稱。全電發票依托全國統一的電子發票服務平臺（獨立存在，但依托于各省級電子稅務局，將金稅四期與金稅三期有機結合起來），能24小時在線免費為納稅人提供開具、交付、查驗、勾選等服務，實現發票全領域、全環節、全要素電子化。按照國家稅務總局統一部署，自2021年12月1日起，上海市、廣東省和內蒙古自治區三地的部分地區新辦納稅人開展“全電發票”試點工作，截至2022年7月18日，上述3個稅務省級單位（包含計劃單列市，下同）試點納稅人（已包括存量納稅人）可以開具、17個稅務省級單位納稅人可以接收全電發票；共計有包括電子版專用發票在內的14種全電發票式樣。

全電發票是未來發票的發展趨勢，將進一步結合區塊鏈技術。預計在2022年年底前后，全國各稅務省級單位納稅人都可以接收全電發票；預計在2023年，全國各稅務省級單位試點納稅人都可以開具全電發票；2025年前，全國各稅務省級單位的新老納稅人都可以開具全電發票。

（三）實施稅費比對，將稅務機關管轄的各稅種、各項收費做立體比對，保證各項國家（地方）收入應收盡收。特別是地方收費，將通過地方國庫，完全納入地方人大的預算內管理。同時，這一期間，金四將整合金稅三期各稅種、費種征管子系統，最終完成稅務統一軟件的勝利大集成。

金稅四期將于2025年完成第一階段，并逐步開展第二、第三階段（可以并行實施），大致于2030至2035年，即第二個百年任務的中間時期，順利實現。

四、金稅四期的新功能

金稅四期主體功能有“全電發票” “視頻指揮臺”“重大事項”“重要日程”四大項，同時保留接口提供功能擴展能力。

對比于金稅三期，金稅四期多了以下功能：

一是，不再僅僅是稅務方面，將“非稅”業務一起納入，在整體業務層面上進行更全面的監控；

二是，各部委、人民銀行及部分商業銀行等共同參，搭建與各機構之間信息共享和核查的通道；

三是，不光企業和法人的信息能實施調取，更能實現企業相關人員手機號碼、企業納稅信息狀態、企業登記注冊信息核查這些功能。

簡而言之，“金稅四期”的推進將會使得現代化稅收征管系統更加強大，實現“稅費”全數據、全業務、全流程的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監管提供條件和基礎，實現“以票控稅”向“以數治稅”的轉變。

五、金稅四期特有的“新一戶式查詢”功能

（一）簡介

新一戶式查詢，是發票電子化階段，針對納稅人數據進行整體歸集，并可通過新一戶式查詢查看單戶納稅人的稅務基本信息、監控預警分析、大額發票監控分析、績效考評等，供主管稅務機關的內控督導和稽查局、特派辦等各級單位人員查詢分析的一個新功能。

新一戶式查詢的查詢間隔已經根據發票上傳時間縮短為5小時。

新一戶式查詢風險防控是發票電子化階段順利實施的關鍵所在，重點通過藍、黃、紅三類稅收風險，進行精準“查詢”。對風險等級低的‘藍色’納稅人，將其納入正常管理，綜合運用電話、短信等手段引導其規避涉稅風險，進行自查自糾，實現風險提示、風險確認、風險消除的良性循環；對具有一定風險的“黃色”納稅人，開展集中分析、專項評估；對風險等級高的“紅色”納稅人，第一時間實施企業自身、下游企業抵扣、出口退稅等業務阻斷，維護國家稅款不受損失、確保國家行業、企業正常經營秩序。

新一戶式查詢重點聚焦增值稅發票領用、開具、抵扣、申報、出口退稅、留抵退稅、事后風險防控等7個環節，推出專票、普票一體化防控措施，同步匹配206個內控監督點，目的在于各環節風險防得住、管得好。

（二）新一戶式查詢具體內容：

1、登記認定類信息：

五員：企業法人、財務負責人、辦稅人、領票人、開票人；

一般納稅人信息、非正常戶、信用等級、不動產項目報告、工商股權信息、風險納稅人管理；

2、發票類信息

票種核定、發票領用、發票開具、發票繳銷、發票驗舊、最高開票限額、紅字發票信息、增值稅專用發票、增值稅電子專用發票信息、機動車發票、二手車發票、海關繳款書、收購發票、發票掛失損毀、增版增量、代開發票、大額發票開具、異常及虛開發票核實函與復函、內部風險管理；

3、財務報表類信息

報表、近3年收入匯總、近3年收入明細；

4、文書證明類信息

延期申報、延期繳稅、減免稅、退稅信息、核定稅款信息、行政許可信息、匯總納稅、完稅憑證開具、中國稅收居民證明開具、對外支付稅務備案信息；

5、申報征收類信息

申報、零負申報、未申報、逾期申報；應繳、未繳、入庫、罰款、社保、收費；匯算清繳、預繳、緩繳、征前減免、滯納金、查補稅費、稅票作廢；留抵稅額、多繳稅費、留抵退稅、出口退稅、銀聯交易信息、邏輯異常關系表；

6、調查巡查、評估類信息

7、稽查、法制類信息

稽查案件、違法違章、稅務行政處理、行政處罰、重大案件、行政復議、移交經偵；

8、出口退稅類信息

商品構成、出口及已退稅增長、進貨審批出口明細、疑點、核實函與復函、分類管理；

9、相關部門類信息

市場監督管理信息、公安信息、統計信息、證監會信息、銀行信息、網絡爬蟲。（本部分內容，是通過目前金稅三期下的多部門數據交換功能實現的，也體現了目前金三、金四的有機融合）。

經過以上查詢，稅務機關向發票異常企業發放《增值稅發票風險分析報告》，主要包括企業企業基本情況、生產經營情況、風險分析情況（重點是風險點及其描述），需核實事項四大類內容。

（三）新一戶式查詢的精準“畫像”功能

新一戶式查詢稅務風險管理工作中首次引入人工智能技術，為企業“提供”精準“畫像”功能，以自建大數據平臺的超強計算能力為基礎，對大量歷史風險任務反饋的樣本數據進行學習、建模、掃描，成功針對“虛假注冊”“虛開發票”及“實名辦稅自然人異常行為”等，量身訂制掃描計劃，定時自動掃描形成疑點企業清單。以虛開企業“畫像”為例，該平臺運用人工智能算法以正常企業為正樣本、以已確認為虛開企業為負樣本，結合基本登記數據和發票數據；自我學習總結出識別虛開企業的80個重要風險特征，并為每一特征賦予重要性權重。

（四）新一戶式查詢應用舉例

第一例增值稅電子專用發票虛開稽查案例。2021年3月2日，河北稅務部門通過“新一戶式”管理機制，發現石家莊市一家新開立商貿公司開具的電子專票存在重大涉稅風險，遂迅速開展進一步案頭分析及實地核查，僅用幾天時間即鎖定該企業存在虛開嫌疑。河北稅務部門在發現虛開線索后，第一時間轉交公安部門，稅警聯動充分發揮合成作戰優勢，很快摸清團伙架構，鎖定犯罪證據，并陸續將六名虛開團伙成員抓捕到案。公安部門查明犯罪嫌疑人通過線上注冊空殼公司、申領并對外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。國家稅務總局對損害國家利益的稅收違法犯罪團伙或個人，堅決以零容忍的態度“露頭就打”。