一、增值稅

銷項(xiàng)稅

 1、銷售收入是否完整及時入賬？

       是否存在下列情形：

→現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬

→僅將開票部分對應(yīng)的收入入賬

→以貨易貨、以貨抵債收入未入賬

→銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入

→收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計、少計收入或沖減費(fèi)用

→將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)

2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額的情況？   

→將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)

稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)

→將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投

資、分配、無償捐助、贈送

不計或少計應(yīng)稅收入

 3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況？   

→發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)

票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定

 4、向購貨方收取的各種價外費(fèi)用是否按規(guī)定納稅？

→如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、裝卸費(fèi)等

5、設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算， 將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同-縣市)用于銷售，是否作銷售處理？

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額？

7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅？

8、營改增前，是否有應(yīng)繳納增值稅的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納？

9、有兼營行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額？

→不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額繳納增值稅

10、應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅？

11、免稅貨物是否依法核算？

→有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題

→兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計算是否準(zhǔn)確

12、納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不征收增值稅，核算是否正確？

13、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時點(diǎn)是否正確？

→先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

14、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形？

15、是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形？

進(jìn)項(xiàng)稅

 1、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法？

→是否有開票單位與收款單位不一致的情況

→發(fā)票票面記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的情況

2、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法？

   是否存在下列情形：

→用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(勞務(wù)) 所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)

→與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)

→開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)

→以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)

3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)發(fā)票申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況？

4、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法？

5、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法？

→進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配

6、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

7、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額？

→是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況

8、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)業(yè)務(wù)？

非正常損失：

→購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

→在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

→不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

→不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

以上情況是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅？

二、企業(yè)所得稅

收入

1、企業(yè)取得的各類收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入？

2、是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤？

→如利用“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、“預(yù)提費(fèi)用” 等科目

3、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額？

4、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整？

5、是否存在稅收減免、政府獎勵未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額？

6、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額？

7、是否存在未將取得的應(yīng)稅投資收益計入應(yīng)納稅所得額？

→企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

→企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅

8、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否計入應(yīng)納稅所得額？

9、持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應(yīng)納稅所得額？

成本費(fèi)用

1、利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本？

2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支費(fèi)用？

3、是否存在不予列支的“返利”行為？

→如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等

4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用？

5、是否存在將資本性支出一次計入成本費(fèi)用？

→在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整

→達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在管理費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定？

→如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報扣除年度實(shí)際發(fā)放

7、是否存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)？

8、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

9、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金？

7-9是否未進(jìn)行納稅調(diào)整

10、是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤？

11、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊？

→隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限

→不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等

12、是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計扣除等問題？

13、是否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出？

14、是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問題？

→從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整

→是否存在應(yīng)予資本化的利息支出

→關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定

15、是否存在資產(chǎn)損失處理不合規(guī)的問題？

→已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整

→自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑�未作納稅調(diào)整

16、手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定？

→是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等計入手續(xù)費(fèi)及傭金支出

→收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個人

→稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定

17、是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整？

18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定？

→是否以合同形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額

→母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)、子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用

19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整？

20、是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金？

→專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整

三、個人所得稅

是否依法履行扣繳義務(wù)？

1、未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入

2、為職工購買的各種商業(yè)保險、超標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等

3、發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等

→交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼在省政府批準(zhǔn)的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可免征個人所得稅

4、發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎勵等

5、向個人支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利

6、房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金

7、為管理人員購買住房，支付房款、

8、股票期權(quán)收入

→員工股票期權(quán)計劃，員工在行權(quán)時獲得的差價收益

9、各種促銷活動向客戶贈送禮品

四、房產(chǎn)稅、土地

使用稅、契稅

房產(chǎn)稅

1、土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅？

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施、改良支出未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？

3、未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅？

4、自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房否繳納房產(chǎn)稅？

5、企業(yè)清產(chǎn)核資房屋價值重估后的新增價值否繳納房產(chǎn)稅？

6、無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房稅？

7、是否將房屋租金直接沖減企業(yè)管理費(fèi)或掛在其他應(yīng)付款上未繳房產(chǎn)稅？

8、應(yīng)予資本化的利息是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？

土地使用稅

1、已征用未開發(fā)的土地是否按規(guī)定申報繳納土地使用稅？

2、開發(fā)用地在開發(fā)期間是否按規(guī)定計征土地使用稅？

3、土地等級和使用稅額變更后是否及時調(diào)整納稅申報？

4、未銷售的商品房占用的土地是否按規(guī)定繳納土地使用稅？

5、土地實(shí)際面積與土地使用證登記面積有差異的情況下，是否按照土地實(shí)際面積繳納土地使用稅？

契稅

1、以出讓方式取得國有土地使用權(quán)，是否按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟(jì)利益計繳契稅？

2、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，契稅計稅價格里是否包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)等承受方應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益？

3、以競價方式方式取得土地使用權(quán)的，契稅計稅價格里是否包括市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)？

4、以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得使用權(quán)的，是否補(bǔ)繳契稅？

5、以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，是否按規(guī)定繳納契稅？

6、土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲得的低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)，是否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格繳納契稅？

7、承受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使用權(quán)，是否未按規(guī)定繳納契稅？

8、分期支付方式取得的土地使用權(quán)，是否未按合同規(guī)定的總價繳納契稅？

9、競價土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，是否未按規(guī)定申報繳納契稅？

五、印花稅

印花稅

1、是否混淆合同性質(zhì)的情況？

→從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)

→未按全部所載金額計稅

→將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅

2、是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅？

3、增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅？

-政策依據(jù)-

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

◆《中華人民共和國個人所得稅法》

◆《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》

|◆《中華人民共和國增值稅暫行條例》

◆《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

◆《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

◆《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

◆《中華人民共和國印花稅暫行條例》

◆《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通

知》(財稅[2017] 39號)

◆《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)

◆《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號)

◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)