請問一

股東分紅的時間必須是每年分紅嗎？平時每月或者季度有利潤，可以向股東先分紅嗎？

答復(fù)：

雖然公司法和稅法上并沒有對何時分紅做出明確的時間規(guī)定，但是一般都是年度終了后進行利潤分紅。分紅是根據(jù)公司股東大會的決議進行，當(dāng)然也有的年度中間分紅的。

由于分紅的利潤必須是稅后的利潤，而且必須先彌補完之前年度虧損并提取了法定盈余公積，這里的企業(yè)所得稅一般是年度匯算，因此可供股東分紅的利潤也是按年計算的利潤。

請問二

高新技術(shù)企業(yè)政府補貼收入需要繳納增值稅嗎？需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

答復(fù)：

1、不需要繳納增值稅，因為只有與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

2、但是需要繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)政府補貼收入不符合不征稅收入的條件，因為不征稅收入中的財政補助要求專款專用，但是高企認定補貼大部分不會限制具體資金的用途。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款40萬元

貸：營業(yè)外收入40萬元

請問三

我們公司的私車公用處理，都是采取的讓員工拿著單據(jù)實報實銷的方式，請問是否存在稅務(wù)風(fēng)險？

答復(fù)：

存在個稅和企業(yè)所得稅上的稅務(wù)風(fēng)險：

1、個人所得稅方面：該公司以實報實銷方式支付車輛的所有支出，需要視同個人取得的補貼收入繳納個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條的規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

2、企業(yè)所得稅方面：該企業(yè)私車公用，由于沒有任何合同或協(xié)議證明其真實性和合理性，所有費用只能被認定為“與取得收入無關(guān)支出”，需要進行納稅調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

請問四

取得一張金額是100萬元的農(nóng)業(yè)合作社開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購買方可抵扣的稅額是多少？如何做賬？如何填報增值稅申報表？如何加計扣除1%的增值稅？

會計分錄：

借：原材料91萬元

   應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額  9萬元

貸：銀行存款100萬元

如何計算加計扣除1%的增值稅？

借：生產(chǎn)成本90萬元（是倒擠出來的）

    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額  1萬元

貸：原材料91萬元

領(lǐng)用時加計扣除公式：加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額= 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按票面稅率（扣除率）抵扣稅額 ÷ 票面稅率（扣除率）×1%。

參考：

《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。”

納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)可加計扣除1%，按照10%的扣除率計算進項稅額。

填報申報表：

領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄。

請問五

增值稅征收率0.5%？請問什么企業(yè)增值稅適用征收率0.5%？

答復(fù)：

從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，增值稅適用征收率0.5%。

參考一：

《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

參考二：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）第一條規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

請問六

請問一下大學(xué)生兼職個稅是按照工資薪金申報還是勞務(wù)報酬？有針對大學(xué)生兼職個稅的優(yōu)惠政策嗎？

答復(fù)：

1、對于給在校實習(xí)生發(fā)放的報酬，應(yīng)該按照綜合所得——勞務(wù)報酬申報個人所得稅。

2、雇傭大學(xué)生干活，支付大學(xué)生的報酬可以按照“工資薪金”在企業(yè)所得稅前扣除，無需取得發(fā)票。

參考：

1、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）第二條規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入額-累計減除費用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習(xí)月份起至本月的實習(xí)月份數(shù)計算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)文件第一條規(guī)定，關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

請問七

老師：單位發(fā)放高溫補貼合并工資里交個人所得稅嗎？

答復(fù)：

是的，單位發(fā)放的高溫補貼不屬于免稅范圍，屬于工資薪金中的津貼或補貼，需要并入工資薪金申報個人所得稅。允許按照工資薪金在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。

參考：

山東省人力資源廳和社會保障廳等4個部門發(fā)布2023年度企業(yè)職工防暑降溫標(biāo)準(zhǔn)的通知，通知如下：

1：從事室外作業(yè)人員和高溫作業(yè)人員每人每月300元，共計發(fā)放6、7、8、9為4個月。

2：企業(yè)其他作業(yè)人員每人每月不低于180元，共計發(fā)放為4個月。

注意：

發(fā)放高溫補貼是對從事室外作業(yè)人員是一種補貼，也是一種勞動保障，發(fā)放高溫補貼雖然改變不了室外的溫度，但是可以讓他們感受到心里的溫暖。

參考：

1、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

請問八

滴滴出行公司開具的客運服務(wù)發(fā)票，適用增值稅3%還是9%？

答復(fù)：

滴滴出行公司屬于一般納稅人，允許選擇增值稅簡易征收，適用3%的征收率。

參考：

根據(jù)財稅[2016]36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

“1.公共交通運輸服務(wù)。

公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù)。”

請問九

我公司因為違反安全生產(chǎn)被相關(guān)部門罰款20萬元，能否稅前扣除？

答復(fù)：

若是屬于行政性罰款，不得稅前扣除。從你的描述來看，公司因為違反安全生產(chǎn)被相關(guān)部門罰款20萬元，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。

若是屬于經(jīng)營性罰款，允許稅前扣除。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失。”

請問十

員工出差期間個人發(fā)生的餐費，屬于“差旅費”還是“業(yè)務(wù)招待費”？

答復(fù)：

員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”，增值稅進項允許抵扣，企業(yè)所得稅稅前允許全額稅前扣除。

參考：

2011年4月8日，山東國稅在網(wǎng)上訪談中回復(fù)網(wǎng)友關(guān)于出差餐費的問題是，答復(fù)如下：差旅費包括與出差任務(wù)相關(guān)的交通費、住宿費、伙食補助費以及各種雜費（如機場費、保險費、訂票費、行李托運費、寄存費等）。對于“出差途中的餐費”，如要列入差旅費扣除，需能提供在“出差途中”就餐的證明，反之，計入業(yè)務(wù)招待費。